Attitudes o f E du cat ors and Practitioners in the L A E T o w a rd s Elem ent s o f G en er a l Education in Lear ning A c c o u n t i n g Jam al R oudaki U niversity o f W ollo n g on g in D ubai A b s tra c t

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  The International Journal o f A ccounting an d B usiness S o c ie ty .

  1 A t t i t u d e s o f E d u c a t o r s a n d P r a c t i t i o n e r s

i n t h e L A E T o w a r d s E l e m e n t s o f

G e n e r a l E d u c a t i o n i n L e a r n i n g A c c o u n t i n g

  

J a m a l R o u d a k i

U n i v e r s i t y o f W o l l o n g o n g i n D u b a i

A b s tra c t

  M o s t m i i \ c r s i t i e s a n d h i g h e r e d u c a t i o n i n s t i t u t i o n s i n d e v e l o p i n g c o u n t r i e s s e e m t o c o n c e n t r a t e o n a r e a s o f s p e c i a l i z a t i o n s in t e a c h i n g a c c o u n t i n g . M a n y d o n o t s e e m t o g i \ e a t t e n t i o n t o g e n e r a l e d u c a t i o n d e s p i t e t h e f a c t t h a t l o c a l a n d i n t e r n a t i o n a l a c c r e d i t a t i o n b o d i e s ( i . e . A A C S B ) r e q u i r e g e n e r a l e d u c a t i o n t o b e p a r t o f t h e a c c o u n t i n g d e g r e e . T h i s p a p e r a i m s a t f i n d i n g o u t h o w e d u c a t o r s a n d p r a c t i t i o n e r s d i f f e r i n t e r m s o f t h e i r p r e f e r e n c e r a t i n g s o f g e n e r a l e d u c a t i o n k n o w l e d g e i n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m . A s u r v e y w a s c o n d u c t e d a n d d i s c r i m i n a n t a n a l y s i s w a s a p p l i e d t o t h e c o l l e c t e d d a t a . T h e r e s u l t s s u g g e s t t h a t , t h e t w o g r o u p s d i f f e r i n t h e i r p r e f e r e n c e i n g e n e r a l e d u c a t i o n . P r a c t i t i o n e r s s e e m t o g i v e m o r e e m p h a s i s o n g e n e r a l k n o w l e d g e i n t h e a r e a s o f a r t a n d s c i e n c e a n d b u s i n e s s m a t h e m a t i c s a n d s t a t i s t i c s , w h i l e e d u c a t o r s s e e m t o p a y m o r e a t t e n t i o n t o g e n e r a l k n o w l e d g e i n m a r k e t i n g a n d e c o n o m i c s .

  Introduction

  T h e U n i t e d A r a b E m i r a t e s ( U A E ) h a s a n a m b i t i o n f o r s p e e d y W e s t e r n s t y l e e c o n o m i c d e v e l o p m e n t . T h i s h a s c r e a t e d a h u g e d e m a n d f o r a c c o u n t i n g s e r v i c e s . D e v e l o p i n g a n d i m p l e m e n t i n g a s u i t a b l e a c c o u n t i n g p r o g r a m h a s b e c o m e t h e f i r s t p r i o r i t y i n p r o d u c i n g q u a l i f i e d a c c o u n t a n t s . It h a s b e e n s u g g e s t e d b y a l a r g e n u m b e r o f s c h o l a r s t h a t b r o a d l y e d u c a t e d u n i v e r s i t y g r a d u a t e s c a n p e r f o r m a c c o u n t i n g s e r v i c e s m o r e e f f e c t i v e l y a n d e f f i c i e n t l y t h a n t h o s e n o t s o b r o a d l y e d u c a t e d ( M o l i a m e d a n d L a s h i n e , 2 0 0 3 , S t o n e , e t a l . 1 9 9 6 , S c o t t , 1 9 9 8 , H o l l i s a n d J o h n s t o n e , 2 0 0 0 , A 1 C P A , 1 9 9 9 , F r e n c h a n d C o p p a g e . 2 0 0 0 1 1 - A C , 2 0 0 3 . W a l k e r a n d A i n s w o r t h 2 0 0 1 ) . T h e a c c r e d i t a t i o n b o d y o f t h e U A E l i k e i t s c o u n t e r p a r t s i n o t h e r d e v e l o p i n g c o u n t r i e s a n d i n t e r n a t i o n a l

  V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h P o s t g r a d u a t e P r o g r a m . B r a w i j a y a U n i v e r s i t y

  2 Attitudes o f Educators and Practitioners ...

  a c c r e d i t a t i o n b o d i e s , r e q u i r e u n i v e r s i t i e s a n d h i g h e r e d u c a t i o n i n s t i t u t i o n s t o i n c l u d e a n u m b e r o f g e n e r a l e d u c a t i o n s u b j e c t s i n t h e i r a c c o u n t i n g p r o g r a m s . It i s a s s u m e d t h a t a c c o u n t i n g g r a d u a t e s n e e d t o b e e q u i p p e d w i t h i n f o r m a t i o n i n v a r i o u s d i s c i p l i n e s s u c h a s e c o n o m i c s , m a r k e t i n g , p s y c h o l o g y , a r t s , s c i e n c e a n d q u a n t i t a t i v e a n a l y s i s . A c c o u n t i n g g r a d u a t e s s h o u l d b e a b l e t o c o m m u n i c a t e , m a k e v a l u e j u d g e m e n t s a n d c o p e w i t h a n e v e r c h a n g i n g e c o n o m i c a n d c u l t u r a l e n v i r o n m e n t o f t h e c o u n t r y . T h e p u r p o s e o f t h i s s t u d y i s t o f i n d o u t h o w e d u c a t o r s a n d p r a c t i t i o n e r s i n t h e U A H d i f f e r i n t e r m s o f t h e i r p r e f e r e n c e r a t i n g s o f g e n e r a l e d u c a t i o n k n o w l e d g e i n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m t o m e e t t h e a c c r e d i t a t i o n r e q u i r e m e n t s . I n o r d e r t o d o t h i s a s u r v e y w a s c o n d u c t e d t h a t c o v e r s b o t h e d u c a t o r s a n d b u s i n e s s m e n . A

  011

  q u e s t i o n n a i r e w a s d e v e l o p e d t h e b a s e s o f t h e " s t r a t e g i c f r a m e w o r k ’' p r e p a r e d b y t h e I n t e r n a t i o n a l E d u c a t i o n G u i d e l i n e s ( l E G s ) a n d r e l e a s e d b y t h e I n t e r n a t i o n a l F e d e r a t i o n o f A c c o u n t a n t s ( 1 F A C , 1 9 9 4 ) . T h e s u r v e y r e s u l t s w e r e a n a l y s e d u s i n g d i s c r i m i n a n t a n a l y s i s . T h e r e s t o f t h i s r e s e a r c h i s o r g a n i s e d a s f o l l o w s : s e c t i o n t w o p r e s e n t s a l i t e r a t u r e r e v i e w , w h i l e s e c t i o n t h r e e d i s c u s s e s t h e c h a r a c t e r i s t i c s o f t h e s a m p l e . T h e r e s e a r c h m e t h o d o l o g y i s r e p r e s e n t e d i n s e c t i o n f o u r . T h e e m p i r i c a l r e s u l t s a r e r e p r e s e n t e d i n s e c t i o n f i v e . T h e m a i n c o n c l u s i o n s a r e s u m m a r i z e d i n s e c t i o n s i x .

  Literature Review

  N o t m a n y c o n t r i b u t i o n s w e r e m a d e r e g a r d i n g s u i t a b i l i t y o f a c c o u n t i n g e d u c a t i o n i n t h e e m e r g i n g e c o n o m y o f t h e U A E , d e s p i t e t h e f a c t t h a t t h e r e i s m o r e p r e s s u r e o n u n i v e r s i t i e s a n d h i g h e r e d u c a t i o n a l i n s t i t u t e s t o p r o d u c e c o m p e t e n t g r a d u a t e s . T h e a c c o u n t i n g p r o f e s s i o n a n d e d u c a t i o n i n t h e U A E , l i k e o t h e r d e v e l o p i n g c o u n t r i e s , i s m a i n l y i n f l u e n c e d b y t h e A n g l o - A m e r i c a n

  11

  m o d e l ( K a n t o r . R o b e r t s a n d S a l t e r 1 9 9 5 a n d M u l l e r 1 9 8 8 ) . O t h e o t h e r h a n d , a m b i t i o n t o a c h i e v e s p e e d y W e s t e r n s t y l e e c o n o m i c d e v e l o p m e n t h a s r e s u l t e d i n a d r a m a t i c i n c r e a s e t h e n u m b e r a n d s i / e o f c o m p a n i e s , e s p e c i a l l y i n r e c e n t y e a r s . A s a r e s u l t , t h e d e m a n d f o r a c c o u n t i n g s e r v i c e s h a s i n c r e a s e d r a p i d l y . T h i s h a s m o t i v a t e d u n i v e r s i t i e s a n d h i g h e r e d u c a t i o n a l i n s t i t u t i o n s t o i n c r e a s e t h e n u m b e r o f a c c o u n t i n g p r o g r a m s a n d h a s e n c o u r a g e d t h e U A E g o v e r n m e n t t o o p e n i t s d o o r s t o i n t e r n a t i o n a l u n i v e r s i t i e s .

  D e t e r m i n i n g t h e g e n e r a l k n o w l e d g e e l e m e n t s o f t h e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i s t h e f i r s t s t e p i n t h e l o n g p r o c e s s o f d e v e l o p i n g a c c o u n t i n g e d u c a t i o n a n d m e e t i n g t h e e x p e c t a t i o n o f a c c o u n t i n g s e r v i c e s i n t h e U A E . I n t h e s e c o n d h a l f o f t h e 2 0 lh c e n t u r y a s a r e s u l t o f g l o b a l i s a t i o n o f b u s i n e s s e s a n d e c o n o m i e s , m o s t d e v e l o p i n g c o u n t r i e s d u p l i c a t e d t h e a c c o u n t i n g p r o g r a m s o f t h e d e v e l o p e d c o u n t r i e s ( S e i d l e r , 1 9 6 7 , H o v e , 1 9 8 6 , M u l l e r , 1 9 8 8 B r i s t o n a n d H a d o r i , 1 9 9 3 a n d K a n t o r . R o b e r t s a n d S a l t e r 1 9 9 5 ) . T h i s d u p l i c a t i o n w a s a c c e p t a b l e t o s o m e e x t e n t , b u t d u e t o e n v i r o n m e n t a l d i f f e r e n c e s t h e r e i s n e e d

  3 The International Journal o f Accounting and Business Society

  f o r a d a p t a t i o n . D e v e l o p i n g c o u n t r i e s h a v e t o d e v e l o p a s y s t e m o f a c c o u n t i n g e d u c a t i o n a n d p r a c t i c e s u i t a b l e t o s e r v e t h e i r o w n e c o n o m i c , c u l t u r e a n d p o l i t i c a l e n v i r o n m e n t s ( C h a d e r t o n a n d K a y p a y a , 1 9 9 5 ) . I n a n a t t e m p t t o d e v e l o p a n a p p r o p r i a t e p r o f e s s i o n a l a c c o u n t i n g s y s t e m i n t e r n a t i o n a l l y , t h e E d u c a t i o n C o m m i t t e e o f t h e I F A C i n t r o d u c e d i n A p r i l 2 0 0 3 a s e r i e s o f c o m p e t e n c i e s f o r a c c o u n t a n t s f r o m a n i n t e r n a t i o n a l p e r s p e c t i v e . I n

  N o v e m b e r o f t h e s a m e y e a r , t h e C o m m i t t e e p r e s e n t e d " ' S t r a t e g i c F r a m e w o r k f o r P r e q u a l i f i c a t i o n E d u c a t i o n ’' f o r a c c o u n t a n t s . T h e s e c o m p e t e n c i e s s e r v e a s a b a s i s f o r t h e p u r p o s e o f t h i s s t u d y c o n s i d e r i n g t h e s o c i o - e c o n o m i c e n v i r o n m e n t o f t h e U A E .

  T h e U A E i s a t y p i c a l I s l a m i c c o u n t r y i n t h e r e g i o n . I s l a m p r o v i d e s i n c o r p o r a t e d p r e s c r i b e d c o d e s o f e t h i c s f o r s o c i a l , e c o n o m i c , c u l t u r a l , c i v i l a n d p o l i t i c a l b e h a v i o u r w i t h i n s o c i e t y ( A b d e l - M a j i d , 1 9 8 1 a n d K a n t o r , R o b e r t s a n d S a l t e r 1 9 9 5 ) . T h i s r e q u i r e s I s l a m i c c o u n t r i e s t o i n c l u d e a s e t o f c o m p e t e n c i e s f o r a c c o u n t a n t s i n h a r m o n y w i t h t h e s o c i o - e c o n o m i c e n v i r o n m e n t . I n t h e a b s e n c e o f a p o w e r f u l a c c o u n t i n g p r o f e s s i o n a l b o d y , t h e U A E h a s t o u s e t h e i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g e d u c a t i o n g u i d e l i n e s o f t h e I F A C a n d a t t h e s a m e t i m e c o n s i d e r t h e c u l t u r a l a n d r e l i g i o u s r e q u i r e m e n t s i n i t s d e v e l o p m e n t a c c o u n t i n g e d u c a t i o n . B a c h e l o r d e g r e e s i n A c c o u n t i n g a r e o f f e r e d b y f i v e u n i v e r s i t i e s f r o m a t o t a l s e v e n t e e n u n i v e r s i t i e s o p e r a t i n g t h e U A E . T h r e e o t h e r u n i v e r s i t i e s i n c l u d e a c c o u n t i n g a s a m i n o r o n t h e b u s i n e s s m a j o r a n d f o u r o t h e r u n i v e r s i t i e s i n c l u d e d f e w a c c o u n t i n g s u b j e c t s i n t h e i r b u s i n e s s a d m i n i s t r a t i o n , m a n a g e m e n t o r m a r k e t i n g p r o g r a m s ( t h e U A E h i g h e r e d u c a t i o n W e b s i t e ) . A t t h e c o l l a g e l e v e l , o n l y o n e “ c o l l e g e ’' i n c l u d e s a c c o u n t i n g a s a m a j o r i n i t s c u r r i c u l u m a n d t h r e e o t h e r s c o n s i d e r a c c o u n t i n g a s a c o n c e n t r a t i o n i n t h e i r b u s i n e s s m a j o r s . T w o h i g h e r e d u c a t i o n i n s t i t u t i o n s o f f e r p r a c t i c a l a c c o u n t i n g c o u r s e s , a n d t w o o t h e r i n s t i t u t i o n s i n c l u d e a f e w a c c o u n t i n g s u b j e c t s in t h e i r c o u r s e s ( t h e U A E h i g h e r e d u c a t i o n W e b s i t e . 2 0 0 4 ) . S o f a r r e s e a r c h i n t o t h e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m h a s b e e n g e n e r a l , a n d m o r e s p e c i f i c r e s e a r c h a b o u t t h e g e n e r a l k n o w l e d g e e l e m e n t s o f a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m i n t h e U A E i s l a c k i n g . T h e r e i s n o r e s e a r c h s h o w i n g w h i c h e l e m e n t s s h o u l d b e c o n s i d e r e d r e l e v a n t f o r t h e a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m t o b e i m p l e m e n t e d b y t h e U A E u n i v e r s i t i e s a n d h i g h e r i n s t i t u t i o n s .

  Characteristics o f sample T h i r t y e d u c a t o r s a n d t h i r t y - t h r e e p r a c t i t i o n e r s c o m p l e t e d t h e q u e s t i o n n a i r e s .

  T h i s g i v e s a r e s p o n d i n g r a t e o f 6 0 % f o r t h e e d u c a t o r s 4 8 . 5 % f o r t h e p r a c t i t i o n e r s . 6 0 % o f t h e r e s p o n d e n t p r a c t i t i o n e r s w o r k i n t h e s e r v i c e c o m p a n i e s , 2 0 % i n m a n u f a c t u r i n g c o m p a n i e s a n d 2 0 % r e p r e s e n t r e t a i l e r f i r m s .

  V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h

  P o s t g r a d u a t e P r o g r a m , B r a w i j a y a U n i v e r s i t y

  4 Attitudes o f Educators and Practitioners

  S e r v i c e c o m p a n i e s o f t h e s a m p l e c o v e r h o s p i t a l s , b a n k s , i n s u r a n c e c o m p a n i e s , a u d i t i n g , m a s s m e d i a a n d g o v e r n m e n t s e r v i c e s c o m p a n i e s . A l s o , a l m o s t h a l f o f c o m p a n i e s c o v e r e d b y t h e s a m p l e w e r e m u l t i n a t i o n a l a n d t h e o t h e r h a l f w a s l o c a l U A E c o m p a n i e s . T a b l e 1 s h o w s l o c a t i o n o f c o m p a n i e s w i t h i n t h e U A E . A c c o r d i n g t o t h i s t a b l e m o s t o f c o m p a n i e s w e r e l o c a t e d i n D u b a i ( 6 8 . 7 5 % ) . T a b l e 2 s u g g e s t s t h a t 7 0 p e r c e n t o f t h e r e s p o n d e n t e d u c a t o r s a n d o f 8 4 . 9 p e r c e n t o f p r a c t i t i o n e r s h a v e m o r e t h a n 1 0 y e a r s o f w o r k e x p e r i e n c e .

  

T a b l e 1

P e r c e n t a g e o f l o c a t i o n a n d s i z e o f c o m p a n i e s

L o c a t i o n o f C o m p a n y

  % D u b a i

  6 7 . 5 A b u D h a b i 7 . 5 S h a r j a h

  2 0 A j m a n

  2 0 T o t a l

  1 0 0

  The International Journal o f Accounting and Business Society

  5 T a b l e 2

  

N u m b e r a n d p e r c e n t a g e o f y e a r s o f e x p e r i e n c e o f e d u c a t o r s

a n d P r a c t i t i o n e r s

E d u c a t o r s P r a c t i t i o n e r s

  Y e a r s N u m b e r % s N u m b e r % 1 - 3 2 6 . 7

  1 3 . 0 4 - 6 1 3 . 3 1 3 . 0 7 - 0

  6 2 0 3 9 . 1 1 0 - 1 5 1 4 4 6 . 7 9 2 7 . 3

  A b o v e 1 5

  7 2 3 . 3 1 9 5 7 . 6

  T o t a l 3 0 1 0 0 3 3 1 0 0 Research Method

  T h i s p a p e r u s e s t h e t e c h n i q u e o f d i s c r i m i n a n t a n a l y s i s t o a s s e s s t h e a t t i t u d e s o f e d u c a t o r s a n d p r a c t i t i o n e r s i n t h e U A E t o w a r d s g e n e r a l e d u c a t i o n i n a c c o u n t i n g b a s e d o n a c c r e d i t a t i o n r e q u i r e m e n t s . T o a c h i e v e i t s o b j e c t i v e s , t h e p e r c e p t i o n s o f a c c o u n t i n g e d u c a t o r s w h o h a v e b e e n i n v o l v e d i n t h e i m p l e m e n t a t i o n o f a c c o u n t i n g p r o g r a m s i n t h e U A E u n i v e r s i t i e s a n d h i g h e r e d u c a t i o n i n s t i t u t e s w e r e c o m p a r e d w i t h t h e p e r c e p t i o n s o f t h e p r a c t i t i o n e r s w h o e m p l o y a c c o u n t i n g g r a d u a t e s .

  A p i l o t s t u d y w a s c o n d u c t e d t o d r i v e b a s i c i n f o r m a t i o n a n d t e s t t h e a p p r o p r i a t e n e s s o f t h e q u e s t i o n n a i r e s . S i x a c c o u n t i n g e d u c a t o r s f r o m t h r e e u n i v e r s i t i e s a n d a n e q u a l n u m b e r o f p r a c t i t i o n e r s f r o m d i f f e r e n t c o m p a n i e s r e s p o n d e d t o t h e p i l o t s t u d y . O n t h e b a s i s o f t h e l i t e r a t u r e r e v i e w a n d t h e p i l o t s t u d y , t w o s e t s o f q u e s t i o n n a i r e s , e a c h c o m p o s e d o f t w o s e c t i o n s , w e r e d e v e l o p e d . T h e f i r s t s e c t i o n a i m e d a t f i n d i n g o u t t h e r e s p o n d e n t ' s o p i n i o n r e g a r d i n g t h e i m p o r t a n c e o f g e n e r a l e d u c a t i o n e l e m e n t s n e e d e d , w h i l e t h e s e c o n d s e c t i o n w a s d e v o t e d t o c o l l e c t s o m e d e m o g r a p h i c d a t a a b o u t t h e r e s p o n d e n t s .

  A l l a c c o u n t i n g e d u c a t o r s , t o t a l l i n g 5 0 w h o a r e l e c t u r i n g i n 8 u n i v e r s i t i e s a n d i n a f e w n u m b e r o f c o l l e g e s , w e r e c o n s u l t e d a n d r e c e i v e d t h e q u e s t i o n n a i r e s . A r a f l d o m s a m p l e o f 6 8 p r a c t i t i o n e r s w a s s e l e c t e d . T h e s a m p l e s i z e w a s b a s e d o n a 9 0 % c o n f i d e n c e l e v e l . 1 0 % p r e c i s i o n r a t e a n d 5 0 % p r o p o r t i o n . T h e s e p r a c t i t i o n e r s a r e w o r k i n g i n s e r v i c e , m a n u f a c t u r i n g a n d r e t a i l c o m p a n i e s . T o i n d i c a t e t h e d e g r e e o f i m p o r t a n c e w i t h r e s p e c t o f e a c h o f t h e g e n e r a l e d u c a t i o n e l e m e n t s , t h e r e s p o n d e n t s w e r e p r o v i d e d w i t h a f i v e - p o i n t L i k e r t m e a s u r e m e n t s c a l e .

  V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h F ^ s t g r a d u a t e P r o g r a m , B r a w i j a y a U n i v e r s i t y

  6 Attitudes o f Educators and Practitioners

  Results o f Discriminant Analysis

  D a t a w e r e o b t a i n e d f r o m 3 0 a c c o u n t i n g e d u c a t o r s a n d 3 3 f i n a n c i a l m a n a g e r s ( a c c o u n t i n g p r a c t i t i o n e r s ) r e l a t i n g t o t h e i r a t t i t u d e s t o w a r d 9 q u e s t i o n s a b o u t g e n e r a l e d u c a t i o n a s p e c t s o f a n a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m o f f e r e d b y t h e U A E h i g h e r e d u c a t i o n i n s t i t u t e s . A d i s c r i m i n a n t a n a l y s i s f o r g e n e r a l e d u c a t i o n e l e m e n t s w a s c o n d u c t e d t o o b t a i n r e l a t i v e i m p o r t a n c e o f e l e m e n t s t h a t s h o u l d b e i n c l u d e d i n t h e u n i v e r s i t y a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m o f t h e U A E . f r o m t h e e d u c a t o r s a n d p r a c t i t i o n e r s ' s t a n d p o i n t . T h e f o l l o w i n g r e s u l t s c a n b e e x t r a c t e d f o r e a c h o f p r e d i c t o r s . T h e p r e d i c t o r s f o r t h i s s t u d y a r e :

  1. A b i l i t y t o w o r k w i t h d i f f e r e n t c u l t u r e s a n d k n o w l e d g e a b o u t o t h e r c u l t u r e s . 2 . U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c i s s u e s a n d e c o n o m i c e n v i r o n m e n t o f t h e c o u n t r y . 3 . K n o w l e d g e i n b u s i n e s s m a t h e m a t i c s a n d s t a t i s t i c s . . 4 . H a v i n g a s e n s e o f i n t e r n a t i o n a l m a r k e t a n d e n v i r o n m e n t a l f a c t o r s i n w o r l d .

  5 . B a s i c k n o w l e d g e a n d a p p r e c i a t i o n o f m a r k e t i n g i s s u e s . 6 . B a s i c k n o w l e d g e a n d a p p r e c i a t i o n o f a r t a n d s c i e n c e . 7 . B a s i c k n o w l e d g e a n d a p p r e c i a t i o n o f p s y c h o l o g y ( p e r s o n a l a n d s o c i a l v a l u e s ) .

  8 . A b i l i t y t o u s e a c c o u n t i n g s t a n d a r d s ( i n t e r n a t i o n a l s t a n d a r d s ) w h e n p r e p a r i n g a c c o u n t s . 9 . A b i l i t y t o m a k e v a l u e j u d g m e n t s . A l l p r e d i c t o r s a r e s c a l e v a r i a b l e m e a s u r e d o n a 5 - p o i n t s c a l e . W e n o t i c e t h e f o l l o w i n g :

  1. T h e g r o u p m e a n s s u g g e s t t h a t e d u c a t o r s g i v e r e l a t i v e l y h i g h e r s c o r e s t h a n p r a c t i t i o n e r s t o a l l e l e m e n t s o f g e n e r a l e d u c a t i o n 2 . T h e s t a n d a r d d e v i a t i o n o f t h e s c o r e s o f t h e e d u c t o r s i s a l m o s t d o u b l e t h a t o f t h e s c o r e s o f p r a c t i t i o n e r s f o r m o s t e l e m e n t s o f g e n e r a l e d u c a t i o n . T h i s s u g g e s t s t h a t t h e r e i s a m u c h g r e a t e r v a r i a t i o n w i t h i n t h e e d u c a t o r s g r o u p t h a n w i t h i n t h e p r a c t i t i o n e r s g r o u p 3 . T h e s i g n i f i c a n c e o f t h e u n i v a r i a t e F r a t i o i n d i c a t e s t h a t w h e n t h e p r e d i c t o r s a r e c o n s i d e r e d i n d i v i d u a l l y a l l v a r i a b l e s , w i t h t h e e x c e p t i o n o f k n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e : a r t a n d s c i e n c e a n d p s y c h o l o g y s i g n i f i c a n t l y d i f f e r e n t i a t e b e t w e e n t h e t w o g r o u p s o f r e s p o n d e n t s . 4 . T h e l e v e l o f s i g n i f i c a n c e o f B o x ' s M s u g g e s t s t h a t w e s h o u l d r e j e c t t h e n u l l h y p o t h e s i s t h a t t h e c o v a r i a n c e m a t r i c e s a r e e q u a l .

  

The International Journal o f Accounting and Business Society

  7

  5 . B e c a u s e t h e r e a r e t w o g r o u p s , o n l y o n e d i s c r i m i n a n t f u n c t i o n i s e s t i m a t e d . T h e e i g e n v a l u e a s s o c i a t e d w i t h t h i s f u n c t i o n i s 0 . 9 7 8 a n d it a c c o u n t s f o r 1 0 0 % o f t h e e x p l a i n e d v a r i a n c e . 6 . T h e c a n o n i c a l c o r r e l a t i o n a s s o c i a t e d w i t h t h i s f u n c t i o n i s . 7 0 3 .

  T h e s q u a r e o f t h i s c o e f f i c i e n t ( . 7 0 3 ) 2 = . 4 9 , i n d i c a t e s t h a t o n l y 4 9 % o f t h e v a r i a n c e o f t h e d e p e n d e n t v a r i a b l e i s e x p l a i n e d o r a c c o u n t e d f o r b y t h i s m o d e l 1. 7 . T h e W i l k ’ s l a m b d a a s s o c i a t e d w i t h t h e e s t i m a t e d f u n c t i o n i s 0 . 5 0 6 , w h i c h t r a n s f o r m s t o a C h i - s q u a r e o f 3 8 . 5 3 6 w i t h 9 d e g r e e s o f f r e e d o m . T h i s i s s i g n i f i c a n t b e y o n d t h e . 0 1 l e v e l .

  H e n c e w e m u s t , t h e r e f o r e , r e j e c t t h e n u l l h y p o t h e s i s t h a t , i n t h e p o p u l a t i o n , t h e m e a n s o f a l l d i s c r i m i n a n t f u n c t i o n s i n a l l g r o u p s a r e e q u a l . 8 . T h e g r o u p c e n t r o i d s , g i v i n g t h e v a l u e o f t h e d i s c r i m i n a n t f u n c t i o n e v a l u a t e d a t t h e g r o u p m e a n s , s u g g e s t t h a t e d u c a t o r s h a v e p o s i t i v e v a l u e w h i l e p r a c t i t i o n e r s h a v e a l m o s t a n e q u a l n e g a t i v e v a l u e . S i n c e t h e s t a n d a r d i z e d c a n o n i c a l d i s c r i m i n a n t f u n c t i o n c o e f f i c i e n t s h a v e n e g a t i v e s i g n s f o r v a r i a b l e s a s s o c i a t e d w i t h t h e f o u r v a r i a b l e s r e p r e s e n t i n g k n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n c e , b u s i n e s s m a t h e m a t i c s ( k n o w l e d g e o f q u a n t i t a t i v e t e c h n i q u e s ) a n d s t a t i s t i c s , p s y c h o l o g y a n d c u l t u r e i n s t a n d a r d i z e d a n d n o n - s t a n d a r d i z e d , t h i s s u g g e s t s t h a t p r a c t i t i o n e r s a t t a c h h e a v y w e i g h t t o t h e s e v a r i a b l e s .

  9 . T h e c a n o n i c a l d i s c r i m i n a n t c o e f f i c i e n t s i s g i v e n b y : Z = - 4 . 1 8 5 - 0 . 1 4 2 ( K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e ) + 1 . 0 8 0 ( U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c i s s u e s ) - 0 . 8 5 3 ( k n o w l e d g e o f q u a n t i t a t i v e t e c h n i q u e s ) + 0 . 6 4 8 ( K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l m a r k e t i n g ) + 0 . 8 1 4 ( K n o w l e d g e o f b a s i c m a r k e t i n g t e c h n i q u e s ) - 1 . 2 5 1 ( K n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n c e ) - 0 . 2 4 2 ( K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y ) + 0 . 4 5 3 ( K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g s t a n d a r d s ) + 0 . 3 9 8 ( a b i l i t y t o m a k e v a l u e j u d g m e n t s ) 1 0 . T h e c l a s s i f i c a t i o n r e s u l t s b a s e d o n t h e s a m p l e a n a l y s i s g i v e s a h i t - r a t i o o f 8 2 . 5 0 % T h i s h i t r a t i o s u g g e s t s t h a t t h e p r e d i c t i o n s a r e s i g n i f i c a n t l y b e t t e r t h a n c h a n c e . T o c o n f i r m t h i s , w e c a l c u l a t e d Press's Q s t a t i s t i c . I t i s g i v e n b y :

  [ 6 3 - ( 6 2 ) ( 2 ) ] 2 P r e s s ’ s Q = - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - = 5 9 . 1

  1 T h e e s t i m a t e d t v a l u e o f t h e c o r r e l a t i o n c o e f f i c i e n t is: t = r V [ ( n - l ) / ( l - r 2) ] = 4 . 4 2 6 w h i c h is h i g h l y s i g n i f i c a n t .

  V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h P o s t g r a d u a t e P r o g r a m , B r a w i j a y a U n i v e r s i t y

  8 Attitudes o f Educators and Practitioners

  6 3 ( 2 - 1 ) S i n c e t h e c r i t i c a l v a l u e o f a t a s i g n i f i c a n c e l e v e l o f 1 p e r c e n t ( w i t h 1 d e g r e e o f f r e e d o m ) i s 6 . 6 3 , w e c o n c l u d e t h a t t h e c l a s s i f i c a t i o n i s h i g h l y s i g n i f i c a n t

  R E S U L T S O F D I S C R I M I N A N T A N A L Y S I S S t d .

  G r o u p M e a n D e v i a t i o n V a l i d N ( l i s t w i s e ) U n w e i g h t e d W e i g h t e d

1.00 K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e

  4 . 0 0 0 0 . 6 9 4 8 1 3 0 3 0 . 0 0 0 U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c 3 . 9 3 3 3 . 6 9 1 4 9 3 0 3 0 . 0 0 0 i s s u e s

  K n o w l e d g e o f Q u a n t i t a t i v e 3 . 8 0 0 0 1 . 0 3 0 5 7 3 0 3 0 . 0 0 0 t e c h n i q u e s K n o w l e d g e o f

  3 . 6 3 3 3 1 . 1 2 9 0 3 3 0 3 0 . 0 0 0 i n t e r n a t i o n a l m a r k e t i n g K n o w l e d g e o f b a s i c 3 . 7 0 0 0 1 . 1 4 9 2 1 3 0 3 0 . 0 0 0 m a r k e t i n g t e c h n i q u e s k n o w l e d g e o a r t a n d

  3 0 3 0 . 0 0 0 2 . 8 6 6 7 1 . 6 5 5 3 6 s c i e n c e K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y

  3 . 1 3 3 3 1 . 6 7 6 0 7 3 0 3 0 . 0 0 0 K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g 4 . 5 3 3 3 1 . 6 1 3 1 6 3 0 3 0 . 0 0 0 s t a n d a r d s A b i l i t y t o m a k e v a l u e 4 . 2 6 6 7 1 . 8 7 4 2 0 3 0 3 0 . 0 0 0 j u d g m e n t s 2 . 0 0 K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e

  3 . 6 6 6 7 . 6 9 2 2 2 3 3 3 3 . 0 0 0 U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c 3 . 1 8 1 8 . 7 2 6 9 2 3 3 3 3 . 0 0 0 i s s u e s

  K n o w l e d g e o f Q u a n t i t a t i v e 4 1 8 1 8 . 7 2 6 9 2 3 3 3 3 . 0 0 0 t e c h n i q u e s K n o w l e d g e o f

  3 . 0 0 0 0 . 7 5 0 0 0 3 3 3 3 . 0 0 0 i n t e r n a t i o n a l m a r k e t i n g K n o w l e d g e o f b a s i c 2 . 9 0 9 1 . 7 2 3 0 0 3 ? 3 3 . 0 0 0 m a r k e t i n g t e c h n i q u e s k n o w l e d g e o a r t a n d

  2 . 7 5 7 6 . 7 0 8 4 4 3 3 3 3 . 0 0 0 s c i e n c e K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y 2 . 8 4 8 5 . 7 1 2 4 4 3 3 3 3 . 0 0 0 K n o w l e d g e o f 3 . 6 0 6 1 . 8 2 6 8 7 3 3 3 3 . 0 0 0 i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g s t a n d a r d s

  A b i l i t y t o m a k e v a l u e . 8 7 0 3 9 3 3 3 3 . 0 0 0

3 . 1 5 1 5

j u d g m e n t s

  K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e T o t a l 3 . 8 2 5 4 . 7 0 8 0 1 6 3 6 3 . 0 0 0 U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c

  . 7 9 9 7 1 6 3 6 3 . 0 0 0

3 . 5 3 9 7

i s s u e s

  9 The International Journal o f Accounting and Business Society

  K n o w l e d g e o f Q u a n t i t a t i v e

  • 3 . 4 7 6 2 . 9 3 0 7 8 6 3 6 3 . 0 0 0 t e c h n i q u e s

  i K n o w l e d g e o f 3 . 3 0 1 6 9 9 4 0 9 6 3 6 3 . 0 0 0 j i n t e r n a t i o n a l m a r k e t i n g K n o w l e d g e o f b a s i c

  1 . 0 2 2 7 8 ! 6 3 6 3 . 0 0 0

3 . 2 8 5 7

m a r k e t i n g t e c h n i q u e s

  1 k n o w l e d g e o f a r t a n d 1 . 2 4 2 4 9 6 3 6 3 . 0 0 0 s c i e n c e K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y

  2 . 9 8 4 1 1 . 2 6 3 5 3 ; 6 3 6 3 . 0 0 0 i K n o w l e d g e o f

  1 i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g 4 . 0 4 7 6 1 . 3 3 7 1 7 ; 6 3 6 3 . 0 0 0 s t a n d a r d s A b i l i t y t o m a k e v a l u e 3 . 6 8 2 5 1 . 5 3 2 7 1 6 3 6 3 . 0 0 0 j u d g m e n t s

  

T e s t s o f E q u a l i t y o f G r o u p M e a n s

■............

  W i l k s ’ F d f l d f 2 L a m b d a S i g . K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e . 9 4 4 3 . 6 3 1

  1 6 1 .0 6 1 U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c 1 t U I 1 7 .5 9 1 . 0 0 0 . 7 7 6 i s s u e s

  K n o w l e d g e o f Q u a n t i t a t i v e 8 8 8 7 . 6 7 8 1 6 1 . 0 0 7 t e c h n i q u e s

  K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l . 0 1 0

. 8 9 7 6 . 9 9 5

1 6 1 m a r k e t i n g

  K n o w l e d g e o f b a s i c

. 8 4 8 1 0 . 8 9 7

1 6 1 . 0 0 2 m a r k e t i n g t e c h n i q u e s

  K n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n c e .7 3 1

. 9 9 8 . 1 1 9

1 6 1 K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y

. 9 8 7 . 7 9 6

1 6 1 . 3 7 6 ' K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g s t a n d a r d s . 8 7 8 8 . 4 6 7

  1 6 1 . 0 0 5 A b i l i t y t o m a k e v a l u e 9 . 4 5 2 1 6 1 . 0 0 3 . 8 6 6 j u d g m e n t s

  B o x ’s T e s t o f E q u a l i t y o f C o v a r i a n c e M a t r i c e s T e s t R e s u l t s B o x ' s M 1 3 8 . 4 3 4 F A p p r o x .

  2 . 5 8 9 V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h

  1 0 Attitudes o f Educators and Practitioners d f l 4 5 d f 2 1 1 9 8 7 . 3 6 5 S i g .

  . 0 0 0 T e s t s n u l l h y p o t h e s i s o f e q u a l p o p u l a t i o n c o v a r i a n c e m a t r i c e s .

  S u m m a r y o f C a n o n i c a l D i s c r i m i n a n t F u n c t i o n s E i g e n v a l u e s C a n o n i c a l F u n c t i o n

  E i g e n v a l u e % o f V a r i a n c e C u m u l a t i v e % C o r r e l a t i o n

  1 . 9 7 8 ( a ) 1 0 0 . 0 1 0 0 . 0 . 7 0 3 a F i r s t 1 c a n o n i c a l d i s c r i m i n a n t f u n c t i o n s w e r e u s e d in t h e a n a l y s i s .

  W i l k s ' L a m b d a W i l k s ’ T e s t o f F u n c t i o n ( s ) L a m b d a C h i - s q u a r e | d f S i g .

  1 . 5 0 6 3 8 . 5 3 6 9 . 0 0 0 .. ........... .....................

  S t a n d a r d i z e d C a n o n i c a l D i s c r i m i n a n t F u n c t i o n C o e f f i c i e n t s F u n c t i o n

1 K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e

  • - . 0 9 8

    U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c

    . 7 6 7

    i s s u e s K n o w l e d g e o f Q u a n t i t a t i v e
  • - . 7 5 5

    t e c h n i q u e s K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l

    . 6 1 5

    m a r k e t i n g K n o w l e d g e o f b a s i c

    . 7 7 3

    m a r k e t i n g t e c h n i q u e s k n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n>

    - 1 . 5 6 6

    K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y
  • - . 3 0 6

  The International Journal o f Accounting and Business Society K n o w l e d g e o f i n t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g s t a n d a r d s

  . 5 7 2 A b i l i t y t o m a k e v a l u e . 5 7 2 j u d g m e n t s

  V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h P o s t g r a d u a t e P r o g r a m , B r a w i j a y a U n i v e r s i t y

  1 2 ...

  Attitudes o f Educators and Practitioners C a n o n i c a l D i s c r i m i n a n t F u n c t i o n C o e f f i c i e n t s

  

F u n c t i o n

1 K n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e

  • - . 1 4 2 U n d e r s t a n d i n g e c o n o m i c 1 . 0 8 0 i s s u e s K n o w l e d g e o f Q u a n t i t a t i v e - . 8 5 3 t e c h n i q u e s K n o w l e d g e o f in t e r n a t i o n a l . 6 4 8 m a r k e t i n g K n o w l e d g e o f b a s i c . 8 1 4 m a r k e t i n g t e c h n i q u e s k n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n c e - 1 . 2 5 1 K n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y - . 2 4 2 K n o w l e d g e o f in t e r n a t i o n a l a c c o u n t i n g s t a n d a r d s . 4 5 3 A b i l i t y t o m a k e v a l u e . 3 9 8 j u d g m e n t s ( C o n s t a n t ) - 4 . 1 8 5 U n s t a n d a r d i z e d c o e f f i c i e n t s F u n c t i o n s a t G r o u p C e n t r o i d s F u n c t i o n G r o u p

  1

  1.00 1 . 0 2 1 2 . 0 0 - . 9 2 8 U n s t a n d a r d i z e d c a n o n i c a l d i s c r i m i n a n t f u n c t i o n s e v a l u a t e d a t g r o u p m e a n s C l a s s i f i c a t i o n R e s u l t s ( a ) P r e d i c t e d G r o u p M e m b e r s h i p G r o u p

  1.00 T o t a l 2 . 0 0

1.00 O r i g i n a l C o u n t

  2 5 5 3 0 2 . 0 0 6 2 7 3 3

  1.00 % 8 3 . 3 1 6 . 7 1 0 0 . 0 2 . 0 0 1 8 . 2 8 1 . 8 1 0 0 . 0 a 8 2 . 5 % o f o r i g i n a l g r o u p e d c a s e s c o r r e c t l y c l a s s i f i e d .

  The International Journal o f Accounting and Business Society

  13 Conclusions and R ecom m endations T h e r e s u l t s o f t h i s s t u d y s h o w s t h a t a c c o u n t i n g e d u c a t o r s p u t m o r e e m p h a s i s o n m a r k e t i n g t e c h n i q u e a n d e c o n o m i c i s s u e s t o b e t a u g h t a t u n d e r g r a d u a t e u n i v e r s i t y a c c o u n t i n g p r o g r a m s , w h i l e p r a c t i t i o n e r s a r e in f a v o u r o f k n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n c e a n d k n o w l e d g e o f b u s i n e s s m a t h e m a t i c s a n d s t a t i s t i c s t o b e c o n s i d e r i m p o r t a n t a s g e n e r a l e d u c a t i o n f o r a c c o u n t i n g c u r r i c u l u m . H o w e v e r , o t h e r e l e m e n t s w h i c h p r e s e n t e d t o r e s p o n d e n t s g a i n s o m e l e v e l o f i m p o r t a n c e . T h e r e s u l t s o f t h i s s t u d y p r o v i d e s o m e b a s i s f o r p l a n n i n g a n d i m p l e m e n t i n g a n a c c o u n t i n g e d u c a t i o n p r o g r a m . W h i l e it is e s s e n t i a l t h a t a g r a d u a t e o f a c c o u n t i n g s h o u l d h a v e k n o w l e d g e in e c o n o m i c s , m a r k e t i n g a n d a b i l i t y t o m a k e v a l u e j u d g e m e n t s , a c c o u n t i n g p r o g r a m s s h o u l d a i m a t b u i l d i n g u p a g o o d f o u n d a t i o n o f q u a n t i t a t i v e t e c h n i q u e s t h a t c a n b e a p p l i e d t o r e a l l i f e s i t u a t i o n s , k n o w l e d g e o f a r t a n d s c i e n c e t h a t h e l p in a p p r e c i a t i n g i n n o v a t i o n , k n o w l e d g e o f p s y c h o l o g y t h a t h e l p in c o m m u n i c a t i o n a n d k n o w l e d g e a b o u t c u l t u r e t h a t e n a b l e s t h e a c c o u n t a n t s t o d e a l w i t h p e r s o n s o f d i f f e r e n t c u l t u r a l b a c k g r o u n d .

  V o l . 1 2 , N o . 2 . D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h

  1 4 Attitudes o f Educators and Practitioners

  

R e f e r e n c e s

A b d e l - M a g i d , M . F . ( 1 9 8 1 ) , " T h e T h e o r y o f I s l a m i c B a n k i n g : A c c o u n t i n g I m p l i c a t i o n s . " International Journal o f A ccounting

  Education a n d Research, 1 7 , 1 7 9 - 1 0 2 .

  A m e r i c a n I n s t i t u t e o f C e r t i f i e d P u b l i c A c c o u n t a n t s ( 1 9 9 9 ) “ C o r e c o m p e t e n c y f r a m e w o r k f o r e n t r y i n t o t h e a c c o u n t i n g p r o f e s s i o n ” N e w Y o r k , B r i s t o n e , R . J . a n d H a d o r i , Y . , ( 1 9 9 3 ) “ R o l e a n d T r a i n i n g o f

  A c c o u n t i n g T e c h n i c i a n s : I F A C 's I E G N o . 7 a n d i t s R e l e v a n c e f o r S o u t h e a s t A s i a ” , i n R . S . O . W a l l a c e a n d J . M . S a m u e l s a n d R . J . B r i s t o n ( e d s ) , R e s e a r c h i n Third W orld Accounting, V o l . 2 , p 2 4 1 - 2 5 8 . L o n d o n : J A I P r e s s .

  C h a d e r t o n , R . a n d K a p a y a , G . ( 1 9 9 5 ) “ A c c o u n t i n g E d u c a t i o n in

D e v e l o p i n g C o u n t r i e s : T h e V i s i o n f o r t h e 2 1 C e n t u r y ” ,

F r e n c h , R . G . a n d C o p p a g e , R . E . ( 2 0 0 0 ) “ E d u c a t i o n a l i s s u e s c h a l l e n g i n g t h e f u t u r e o f t h e a c c o u n t i n g p r o f e s s i o n ” , Ohio C P S

  Jo u rn a l , C o l u m b u s : J u l - S e p , V o l . 5 9 , I s s . 3 , p p 6 9 - 7 4 .

  H A W K P r o d u c t F i n d e r ( 2 0 0 3 ) , H awk M edia F Z LLC. D u b a i , U A E . H o l l i s , A . a n d J o h n s t o n e , M . K . ( 2 0 0 0 ) “ D e v e l o p i n g s t u d e n t s ' t e c h n i c a l k n o w l e d g e a n d p r o f e s s i o n a l s k i l l s : A s e q u e n c e o f s h o r t c a s e s i n i n t e r m e d i a t e f i n a n c i a l a c c o u n t i n g ” Issues in A ccounting E ducation , V o l . 1 5 , I s s . 1 p p 2 2 - 6 7 .

  H o v e , M . R . ( 1 9 8 6 ) , “ A c c o u n t i n g P r a c t i c e in D e v e l o p i n g C o u n t r i e s : C o l o n i a l i s m 's L e g a c y o f I n a p p r o p r i a t e T e c h n o l o g i e s ” , International Journal o f Accounting Education a n d Research, V o l . 2 2 N o . I , p 8 1 - 1 0 0 .

  The International Journal o f Accounting and Business Society I 5 I n t e r n a t i o n a l F e d e r a t i o n o f A c c o u n t a n t s ( I F A C ) , ( 1 9 9 4 ) “ A S t r a t e g i c F r a m e w o r k F o r P r e q u a l i f i c a t i o n E d u c a t i o n f o r t h e A c c o u n t a n c y

  P r o f e s s i o n in t h e Y e a r 2 0 0 0 a n d B e y o n d ” , E ducation Committee D iscussion P aper , J u n e . I n t e r n a t i o n a l F e d e r a t i o n o f A c c o u n t a n t s ( I F A C ) . ( 2 0 0 3 ) ‘T o w a r d s C o m p e t e n t P r o f e s s i o n a l A c c o u n t a n t s " ,

  IFAC education Committee. International Education Paper IEP 2 . A p r i l .

  K a n t o r , J . , R o b e r t s , C . a n d S a l t e r , S . ( 1 9 9 5 ) “ F i n a n c i a l R e p o r t i n g P r a c t i c e s i n S e l e c t e d A r a b C o u n t r i e s : A n E m p i r i c a l S t u d y o f E g y p t , S a u d i A r a b i a a n d U n i t e d A r a b E m i r a t e s ” ,

  International Studies o f M anagem ent & O rganisation , F a l l , V o l . 2 5 . I s s u e 3 , p p 3 1 - 4 5 .

  M o h a m e d , E . K . A . a n d L a s h i n e , S . H . ( 2 0 0 3 ) “ A c c o u n t i n g K n o w l e d g e a n d S k i l l s a n d t h e C h a l l e n g e s o f a G l o b a l B u s i n e s s E n v i r o n m e n t ” ,

  M anagerial F inance , J u l y , V o l . 2 9 , I s s . 7 , p 3 - 1 4 .

  M u l l e r , G . G . ( 1 9 8 8 ) “ P r a c t i s i n g E d u c a t i o n I m p e r i a l i s m ” , CA M agazine

  , N o v e m b e r , p 7 9 - 8 3 . S c o t t , M . J .. ( 1 9 9 8 ) “ A I C P A c o m p e t e n c y m o d e l f o r t h e n e w f i n a n c e p r o f e s s i o n a l ”

  The CPA Journal . O c t . V 6 8 . n l O , p p 4 0 - 4 7 .

  S e i d l e r , L . J . ( 1 9 6 7 ) , The Function o f A ccounting in Econom ic D evelopment: Turkey as a case Study , U A S , F r e d e r i c k A .

  P r a e g e r .

  V o l . 1 2 , N o . 2 , D e c e m b e r 2 0 0 4 © C e n t r e f o r I n d o n e s i a n A c c o u n t i n g a n d M a n a g e m e n t R e s e a r c h

  1 6 Attitudes o f Educators and Practitioners S t o n e , D . N , A r u n a c h a l a m , V a i r a m , C h a n d l e r , J o h n S , ( 1 9 9 6 ) ,

“ C r o s s - c u l t u r a l c o m p a r i s o n s : A n e m p i r i c a l i n v e s t i g a t i o n o f

k n o w l e d g e , s k i l l , s e l f - e f f i c a c y a n d c o m p u t e r a n x i e t y in a c c o u n t i n g e d u c a t i o n ’' Issues in Accounting Education p r o q u e s t . u m i . c o m . e z p r o x y . u o w . e d u . a u : 2 0 4 8 / p q d w e b ? R Q T = 3 1 8 & p m i d = 12 2 0 4 & T S = 1 0 7 3 2 7 8 6 8 0 & c l i e n t l d = 2 0 9 0 1 & V T y p e = P O D & V N a m e = P Q D & V I n s t = P R O D . S a r a s o t a : F a l l , V o l . 1 1 , I s s . 2 ; p p 3 4 5 - 3 2 T h e U A E W e b s i t e , 2 0 0 4 , ( . W a l k e r , K . B . a n d A n i s w o r t h , P . L . ( 2 0 0 1 ) “ D e v e l o p i n g a p r o c e s s a p p r o a c h i n t h e b u s i n e s s c o r e c u r r i c u l u m ” , Issues in A ccounting

  E ducation , S a r a s o t a , F e b . V o l . 1 6 . I s s . 1 p p 4 1 - 7 7 .

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